Impuesto sobre sociedades para niños

El impuesto de sociedades, también conocido como impuesto sobre las ganancias de las empresas, es un tipo de impuesto directo. Esto significa que lo paga directamente la empresa sobre las ganancias que obtiene. Es un impuesto personal porque se aplica a la empresa como una entidad separada, y suele tener una tasa única para todas las ganancias.

En los sistemas de impuestos de un país, las ganancias se gravan de dos maneras principales. Una es el impuesto sobre la renta para las personas, que pagan los individuos. La otra es el impuesto de sociedades, que pagan las empresas sobre sus ganancias. Aunque las empresas son muy importantes en la economía actual, el impuesto de sociedades representa una parte menor de los ingresos totales de un país en comparación con el impuesto que pagan las personas. Por ejemplo, en los países de la OCDE, el impuesto de sociedades aporta alrededor del 10% de los ingresos fiscales, mientras que el impuesto sobre la renta de las personas aporta cerca del 26%.

La idea de tener un impuesto de sociedades ha generado debates entre los expertos en economía pública. Algunos piensan que es un impuesto distinto del que pagan las personas, ya que las empresas son entidades legales con sus propios derechos y responsabilidades, y por lo tanto, deben pagar impuestos. Otros creen que las empresas son solo un medio para que las ganancias lleguen a las personas, y que el impuesto principal debería aplicarse a las personas directamente.

¿Cómo funciona el impuesto de sociedades?

Este impuesto tiene varias partes importantes para entender cómo se calcula.

¿Quién paga el impuesto de sociedades?

Las empresas que tienen su propio reconocimiento legal, como las sociedades de capital, son las que suelen pagar este impuesto. Estas empresas tienen una responsabilidad limitada, lo que significa que los dueños solo responden por el dinero que invirtieron. Aunque la mayoría de las entidades sin reconocimiento legal no pagan este impuesto, algunas, como los fondos de inversión o los planes de pensiones, sí lo hacen, a menudo con una tasa especial.

¿Qué son las ganancias imponibles?

Las ganancias imponibles son la cantidad de dinero sobre la cual se calcula el impuesto. En la práctica, es muy parecido a la ganancia que una empresa registra en sus libros de contabilidad. Se calcula sumando los ingresos que la empresa obtiene y restando los gastos que se pueden deducir. También se permite que las pérdidas de un año se resten de las ganancias de años futuros. Algunos desafíos al calcular las ganancias imponibles incluyen:

• Cómo se valora lo que la empresa tiene en almacén.
• Las deducciones por el desgaste de los bienes de la empresa (como maquinaria).
• Los cambios en el valor de los bienes de la empresa.

¿Cuál es la tasa del impuesto?

Generalmente, la tasa del impuesto de sociedades es fija. Esto significa que no cambia sin importar cuánto gane la empresa, lo que lo convierte en un impuesto proporcional. Sin embargo, a veces hay tasas especiales para empresas que no buscan obtener ganancias, como algunas organizaciones sin fines de lucro. En algunos países, también hay tasas diferentes para las ganancias que se reparten entre los dueños y las que se quedan en la empresa.

El impuesto de sociedades y la economía

Los expertos en economía tienen diferentes opiniones sobre quién soporta realmente la carga del impuesto de sociedades. Algunos creen que recae más en los dueños de las empresas, otros en los trabajadores, en los consumidores o en los dueños de las tierras. También debaten cómo este impuesto afecta el crecimiento económico y la desigualdad económica.

Algunos estudios sugieren que en economías grandes y abiertas, una mayor parte de la carga recae sobre el capital (el dinero invertido). Otros estudios indican que puede afectar más a los salarios de los trabajadores. Por ejemplo, un estudio encontró que un aumento de un punto porcentual en la tasa del impuesto de sociedades podría reducir los salarios entre un 0.14% y un 0.36%. Sin embargo, otros análisis concluyen que la mayor parte del impuesto recae sobre el capital.

Un estudio reciente de 2022 sugirió que el impacto del impuesto de sociedades en el crecimiento económico podría ser menor de lo que se pensaba, e incluso podría ser nulo.

¿Cómo afecta a las empresas?

Cuando una empresa necesita dinero para crecer, puede conseguirlo de dos maneras: vendiendo nuevas acciones (dinero propio) o pidiendo préstamos (dinero ajeno), como préstamos bancarios o bonos. El impuesto de sociedades permite deducir los intereses de los préstamos como un gasto, pero no los pagos a los dueños de las acciones. Esto puede hacer que las empresas prefieran pedir dinero prestado en lugar de usar su propio capital.

¿Cómo afecta a la inversión?

En general, este impuesto puede tener un efecto negativo en la inversión. Esto se debe a que reduce la cantidad de dinero que una empresa tiene disponible para invertir en nuevos proyectos. Como la inversión es muy importante para el desarrollo económico de un país, los gobiernos a menudo incluyen medidas en sus políticas fiscales para incentivar la inversión privada. Esto se hace a través del impuesto de sociedades, por ejemplo, permitiendo deducciones por nuevas inversiones. Sin embargo, no siempre se logra un gran aumento en la inversión, a veces solo se adelanta o retrasa la ejecución de proyectos ya planeados.

Comparación con otras ganancias de capital

El impuesto de sociedades grava las ganancias de las empresas. Estas ganancias también se gravan cuando llegan a las personas a través del impuesto sobre la renta personal. Esto puede generar una diferencia con otras ganancias de capital, como los intereses de cuentas de ahorro, que solo se gravan una vez en el impuesto sobre la renta personal.

¿Qué es la doble imposición de los dividendos?

Cuando una empresa paga el impuesto sobre sus ganancias y luego reparte una parte de esas ganancias a sus dueños (en forma de dividendos), estos dueños también pagan impuestos sobre esos dividendos en su declaración de renta personal. Esto se conoce como doble imposición. Para evitar esto, existen varios sistemas:

Sistema de unidad

Este sistema eliminaría el impuesto de sociedades. En su lugar, los dueños de las empresas pagarían impuestos sobre todas las ganancias de la empresa en su declaración de renta personal. Esto podría funcionar para empresas pequeñas, pero sería complicado para las grandes.

Sistema de integración

Aquí, los dos impuestos (el de sociedades y el personal) coexisten. Las personas pueden restar de su impuesto personal la parte del impuesto de sociedades que ya se pagó sobre los dividendos que recibieron.

Sistema de exención en el impuesto de sociedades

Con este sistema, la parte de las ganancias que se reparte como dividendos no se grava en el impuesto de sociedades. Así, los dividendos solo se gravan una vez, en el impuesto sobre la renta personal de los dueños.

¿Qué pasa con las pérdidas?

La mayoría de los países permiten que las empresas usen sus pérdidas (cuando los gastos son mayores que los ingresos) para reducir sus ganancias imponibles en otros períodos. Esto no siempre se permite para las personas. Algunas leyes permiten que las pérdidas de un año se resten de las ganancias de años anteriores, mientras que la mayoría solo permite restarlas de ganancias futuras. Algunos países también ponen límites de tiempo para usar estas deducciones por pérdidas.

Tasas del impuesto de sociedades en el mundo

Las tasas del impuesto de sociedades varían mucho entre los países. Esto ha llevado a que algunas empresas busquen establecerse en países con tasas más bajas para pagar menos impuestos. Al comparar las tasas, también es importante considerar los impuestos que se pagan sobre los dividendos a los dueños. Por ejemplo, un país puede tener una tasa de impuesto de sociedades más baja, pero un impuesto más alto sobre los dividendos, lo que al final podría resultar en una carga fiscal similar.

La Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económicos (OCDE) ha trabajado para establecer un acuerdo global sobre un impuesto mínimo. En octubre de 2021, 136 países acordaron aplicar una tasa de impuesto de sociedades de al menos el 15% a partir de 2023.

País	Tasa del impuesto de sociedades (2019)	Tasa impositiva sobre los dividendos (2019)	Tasa integrada del impuesto sobre sociedades (2019)
Irlanda	12.5%	51.0%	57.1%
Corea del Sur	27.5%	40.3%	56.7%
Canadá Canadá	26.8%	39.3%	55.6%
Francia Francia	32.0%	34.0%	55.1%
	22.0%	42.0%	54.8%
	29.6%	30.0%	50.7%
	31.5%	28.0%	50.7%
Reino Unido	19.0%	38.1%	49.9%
	23.0%	33.0%	48.4%
	29.9%	26.4%	48.4%
Estados Unidos	21.0%	29.3%	47.6%
	30.0%	24.3%	47.0%
	22.0%	31.7%	46.7%
	25.0%	27.5%	45.6%
	21.4%	30.0%	45.0%
	29.7%	20.3%	44.0%
Italia	24.0%	26.0%	43.8%
Países Bajos	25.0%	25.0%	43.8%
	20.0%	28.9%	43.1%
	25.0%	23.0%	42.3%
	30.0%	17.1%	42.0%
	24.9%	21.0%	40.7%
	19.0%	25.0%	39.3%
	28.0%	15.0%	38.8%
	21.1%	21.1%	37.8%
	20.0%	22.0%	37.6%
	25.0%	13.3%	35.0%
	22.0%	17.5%	35.0%
	19.0%	19.0%	34.4%
	28.0%	6.9%	33.0%
República Checa	19.0%	15.0%	31.2%
	15.0%	15.0%	27.8%
República Eslovaca	21.0%	7.0%	26.5%
	9.0%	15.0%	22.7%
	20.0%	0.0%	20.0%
	20.0%	0.0%	20.0%

Otros países tienen las siguientes tasas:

Country	Tasa de impuesto sobre ingresos corporativos	Tasa de impuesto sobre dividendos	Tipo integrado del Impuesto de Sociedades
	10.0%	5.0%	14.5%
	22% (2019) 15% (for newly incorporated manufacturing companies)
	20% (2015)				17%, with significant exemptions for resident companies (2015)
	0 percent for taxable income up to AED 375,000 (December, 2022)	9 percent for taxable income above AED 375,000 (December, 2022)

Ver también

• Impuesto sobre Sociedades (España)
• Impuestos
• Erosión de bases y transferencia de beneficios (BEPS)
• Dividendo (economía)
• IRPF
• Precios de transferencia